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明國資通〔2020〕10號(hào)
佛山市高明區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理局 佛山市高明區(qū)財(cái)政局關(guān)于印發(fā)《佛山市高明區(qū)區(qū)屬國有企業(yè)國有資本經(jīng)營收益收繳管理工作細(xì)則》的通知
區(qū)各有關(guān)單位：
《佛山市高明區(qū)區(qū)屬國有企業(yè)國有資本經(jīng)營收益收繳管理工作細(xì)則》業(yè)經(jīng)區(qū)政府同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
附件：佛山市高明區(qū)區(qū)屬國有企業(yè)國有資本經(jīng)營收益收繳管理工作細(xì)則
佛山市高明區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理局 佛山市高明區(qū)財(cái)政局
2020年3月9日
附件：
佛山市高明區(qū)區(qū)屬國有企業(yè)國有資本經(jīng)營收益收繳管理工作細(xì)則
（區(qū)國資局、區(qū)財(cái)政局）
第一章 總則
第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)區(qū)屬國有企業(yè)國有資本經(jīng)營收益收繳管理，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》及省、市有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際情況，制定本細(xì)則。
第二條 本細(xì)則所稱區(qū)屬國有企業(yè)，是指區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理局（下稱區(qū)國資局）或其他代表區(qū)政府履行出資人職責(zé)出資成立的國有企業(yè)。
第三條 本細(xì)則適用于區(qū)屬國有企業(yè)，具體包括國有獨(dú)資企業(yè)、國有控股企業(yè)、國有參股企業(yè)。
第四條 本細(xì)則所稱國有資本經(jīng)營收益，是指國家以所有者身份依法從其出資成立的企業(yè)取得的國有資本投資收益，具體包括:
（一）凈利潤。國有獨(dú)資企業(yè)按照規(guī)定比例應(yīng)當(dāng)上交的年度凈利潤。
（二）國有股股息、紅利。國有控股企業(yè)、國有參股企業(yè)按董事會(huì)或股東會(huì)決議通過的利潤分配方案，應(yīng)付給國有股東的股息、紅利收入。
（三）國有產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。轉(zhuǎn)讓國有獨(dú)資企業(yè)，國有控股、參股企業(yè)國有產(chǎn)（股）權(quán)獲得的（扣除轉(zhuǎn)讓相關(guān)費(fèi)用后）凈收益。
（四）企業(yè)清算收入。一是國有獨(dú)資企業(yè)清算（扣除清算費(fèi)用后）凈收入；二是按照國有股權(quán)（股份）比例應(yīng)分得國有控股企業(yè)、國有參股企業(yè)清算（扣除清算費(fèi)用后）凈收入。
（五）區(qū)政府決定收繳的其他國有資產(chǎn)收益。
第五條 企業(yè)國有資本經(jīng)營收益應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定上繳國庫，納入?yún)^(qū)級(jí)國有資本經(jīng)營預(yù)算管理。
第二章 收益上繳比例
第六條 企業(yè)國有資本經(jīng)營收益收繳比例。
（一）國有產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，按100%上繳。
1.國有產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收入，按100%上繳；
2.所持有的上市股份公司國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收入，按100%上繳；
3.所持有的非上市股份公司和有限責(zé)任公司國有產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收入，按100%上繳。
（二）經(jīng)營利潤收入，按規(guī)定比例上繳。
1.市場經(jīng)濟(jì)競爭類企業(yè)。2017年起按25%上繳，2020年起按30%上繳（市場經(jīng)濟(jì)形成的收入占企業(yè)總收入60%或以上的）；
2.非市場競爭類企業(yè)。一是租賃類企業(yè)（物業(yè)資產(chǎn)租賃收入占企業(yè)總收入60%或以上的），按100%上繳；二是功能類企業(yè)（承擔(dān)公共基礎(chǔ)設(shè)施或投融資為主的），2017年起按25%上繳，2020年起按30%上繳。
（三）清算收入（扣除相關(guān)費(fèi)用后），按100%上繳。
（四）國有控股、參股企業(yè)應(yīng)付國有投資者的股息、紅利，按100%收繳。
（五）其他經(jīng)營收益，按區(qū)政府規(guī)定上繳。
第七條 國有資本經(jīng)營收益收繳計(jì)算及繳交程序。
（一）應(yīng)繳交利潤。
1.計(jì)算公式。應(yīng)上繳國有資本經(jīng)營利潤＝（歸屬于母公司所有者的凈利潤－經(jīng)批準(zhǔn)彌補(bǔ)以前年度虧損－允許抵扣的盈余公積金）×國有資本占全部資本比例×上繳比例。其中，母公司凈利潤是根據(jù)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整報(bào)告》中核定的歸屬于母公司所有者（采用合并報(bào)表所反映）的凈利潤來確定；彌補(bǔ)以前年度虧損是按企業(yè)首次實(shí)現(xiàn)盈利年度起，連續(xù)三年可用于彌補(bǔ)以前年度虧損，第四年度后則按見利計(jì)繳；允許抵扣的盈余公積金按國家規(guī)定確定。
2.繳交程序。企業(yè)繳交的國有資本經(jīng)營利潤在次年6月底前，先根據(jù)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的年度所得稅匯算清繳納稅調(diào)整報(bào)告中核定的凈利潤進(jìn)行申報(bào)，并經(jīng)區(qū)國資局審核認(rèn)定，發(fā)出上繳通知書后，于5個(gè)工作日內(nèi)上繳。
3.繳交主體。應(yīng)繳交利潤主體為本細(xì)則第二條定義的區(qū)屬國有企業(yè)。
（二）應(yīng)繳交國有股股息、紅利。
1.計(jì)算公式。應(yīng)上繳所持有的有限公司和股份有限公司國有股權(quán)應(yīng)得股息、紅利＝應(yīng)得的股息、股利×上繳比例。其中，所持有的有限公司和股份有限公司國有股權(quán)應(yīng)得的股息、紅利按分配單位的董事會(huì)或股東會(huì)決議通過的利潤分配方案確定，具體有兩種：
（1）代持股權(quán)。是指企業(yè)使用政府性資金（不限于財(cái)政撥款或以注資方式）而持有的有限公司和股份有限公司國有股權(quán)的對(duì)外投資收益（股息、紅利）。政府性資金包括貨幣資金和非貨幣資金。貨幣資金是指從國有資本經(jīng)營預(yù)算或地方一般公共預(yù)算安排，或雖非國有資本經(jīng)營預(yù)算或地方一般公共預(yù)算安排，但仍屬于政府財(cái)政性資金而持有國有股權(quán)的；非貨幣資金是指以政府物業(yè)資產(chǎn)（含有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）、特許經(jīng)營權(quán)或其他非貨幣形式的資產(chǎn)作價(jià)而持有國有股權(quán)的。
（2）自持股權(quán)。是指企業(yè)通過自有資金（一般定性為自身生產(chǎn)經(jīng)營所創(chuàng)造的效益，下同）而持有的有限公司和股份有限公司國有股權(quán)的對(duì)外投資收益（股息、紅利），其收益計(jì)入企業(yè)當(dāng)期損益，并按凈利潤方式計(jì)繳。
2.繳交程序。企業(yè)在有限公司和股份有限公司國有股權(quán)應(yīng)得股息、紅利分配方案確定的1個(gè)月內(nèi)先進(jìn)行申報(bào)，后經(jīng)區(qū)國資局審核確認(rèn)，再在股息、股利資金到賬，區(qū)國資局發(fā)出上繳通知書后的5個(gè)工作日內(nèi)上繳。
3.繳交主體。應(yīng)繳交國有股股息、紅利主體為本細(xì)則第二條定義的區(qū)屬國有企業(yè)。
（三）應(yīng)繳交國有產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
1.計(jì)算公式。企業(yè)應(yīng)繳交國有產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓收益＝國有產(chǎn)（股）權(quán)凈收入×上繳比例，國有產(chǎn)（股）權(quán)凈收入＝國有產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓收入－出資額（國有股本）－政策規(guī)定可扣除項(xiàng)目－應(yīng)繳各項(xiàng)稅費(fèi)。其中，國有產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓是指國有資本轉(zhuǎn)讓，即國有資本的出資人有償轉(zhuǎn)讓其擁有的各種形式投資及投資所形成的股份收益等行為。母公司國有產(chǎn)（股）權(quán)整體轉(zhuǎn)讓時(shí)，出資額（國有股本）不作扣除，但政策性規(guī)定的除外。
2.繳交程序。
（1）區(qū)國資局轉(zhuǎn)讓出資企業(yè)產(chǎn)（股）權(quán)。先由區(qū)國資局（或標(biāo)的企業(yè)）在轉(zhuǎn)讓合同生效后1個(gè)月內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，經(jīng)審核確認(rèn)，再依合同在轉(zhuǎn)讓資金到賬，區(qū)國資局發(fā)出繳款通知書后的5個(gè)工作日內(nèi)上繳。
（2）區(qū)國資局出資企業(yè)轉(zhuǎn)讓子公司產(chǎn)（股）權(quán)。企業(yè)轉(zhuǎn)讓全資子公司或控股子公司或參股公司國有產(chǎn)（股）權(quán)，其國有產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓收益計(jì)入企業(yè)當(dāng)期損益，并按凈利潤方式計(jì)繳。
3.繳交主體。應(yīng)繳交國有產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓收入主體為本細(xì)則第二條定義的區(qū)屬國有企業(yè)或區(qū)國資局。
（四）應(yīng)繳交清算收入。
1.計(jì)算公式。應(yīng)繳交的清算收入＝清算凈收入（扣除清算費(fèi)用后）×國有股份（股權(quán)）所占比例。其中，國有獨(dú)資企業(yè)按清算取得的（扣除清算費(fèi)用后）凈收入計(jì)算，國有控股企業(yè)、國有參股企業(yè)按國有股份（股權(quán)）比例應(yīng)分得國有控股企業(yè)、國有參股企業(yè)清算分得的（扣除清算費(fèi)用后）凈收入計(jì)算。
2.繳交程序。清理組或清算管理人根據(jù)取得清算凈收入2個(gè)月內(nèi)且于清算企業(yè)注銷登記前先進(jìn)行申報(bào)，經(jīng)區(qū)國資局審核確認(rèn)發(fā)出繳款通知書后的5個(gè)工作日內(nèi)上繳。
3.繳交主體。應(yīng)繳交清算收入主體為清理組或清算管理人。
第三章 申報(bào)與核定
第八條 企業(yè)上繳國有資本經(jīng)營收益，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定申報(bào)，如實(shí)填寫企業(yè)國有資本經(jīng)營收益申報(bào)表。具體申報(bào)時(shí)間及要求如下：
（一）應(yīng)交利潤，由企業(yè)（繳交主體）在上一年年終后6個(gè)月內(nèi)一次申報(bào)。國有獨(dú)資擁有全資子公司或控股子公司、子企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)由母公司按向稅務(wù)部門申報(bào)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整報(bào)告中所核定的凈利潤（即以年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的歸屬于母公司所有者的凈利潤為基礎(chǔ)，在扣除以前年度虧損和計(jì)提法定公積金后）為基礎(chǔ)進(jìn)行申報(bào)，并附送決算報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告、所得稅匯算清繳報(bào)告等材料。
（二）代持國有股股息、紅利，在分配單位的股東大會(huì)（股東會(huì)）或董事會(huì)及其類似權(quán)利機(jī)構(gòu)表決通過利潤分配方案后1個(gè)月內(nèi)，由國有控股、參股企業(yè)的母公司（繳交主體）據(jù)實(shí)申報(bào)，并附送股東會(huì)或股東大會(huì)的決議文件。
（三）國有產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，在簽訂產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓合同后1個(gè)月內(nèi)，由企業(yè)（繳交主體）或負(fù)有國有資產(chǎn)監(jiān)管職能的部門據(jù)實(shí)申報(bào)，并附上產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓合同和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。
（四）企業(yè)清算收入，在取得清算收入后2個(gè)月內(nèi)并于清算企業(yè)注銷登記前，由清算組或者清算管理人（繳交主體）負(fù)責(zé)據(jù)實(shí)申報(bào)，并附上企業(yè)清算報(bào)告和注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告。
（五）其他國有資本經(jīng)營收益，在收益確定后1個(gè)月內(nèi)，由企業(yè)（繳交主體）據(jù)實(shí)申報(bào)，并附上有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生和金額確認(rèn)資料。
第九條 企業(yè)上交國有資本經(jīng)營收益，由區(qū)國資局負(fù)責(zé)核定，并于15個(gè)工作日內(nèi)完成。
（一）應(yīng)交利潤，企業(yè)按向稅務(wù)部門申報(bào)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整報(bào)告中所核定的凈利潤作為計(jì)繳依據(jù)（即企業(yè)以年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的歸屬于母公司所有者的凈利潤為基礎(chǔ)，在抵扣以前年度虧損和計(jì)提法定公積金后）和規(guī)定的上繳比例計(jì)算核定。
（二）應(yīng)交國有股股息、紅利，根據(jù)國有控股、參股企業(yè)關(guān)于利潤分配決議全額核定。
（三）應(yīng)交國有產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，根據(jù)產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、批復(fù)文件和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等資料，按照產(chǎn)權(quán)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除相關(guān)成本、費(fèi)用后全額核定。
（四）應(yīng)交企業(yè)清算收入，按清算組或清算管理人提交的清算報(bào)告，根據(jù)持有企業(yè)國有股權(quán)比例應(yīng)分得的企業(yè)清算凈收益全額核定。
（五）應(yīng)交其他國有資本經(jīng)營收益，由區(qū)國資局根據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料據(jù)實(shí)核定。
（六）企業(yè)（母公司）與其全資子公司、控股公司或參股公司未理順產(chǎn)（股）權(quán)隸屬管理關(guān)系（實(shí)質(zhì)重于形式），特別是會(huì)計(jì)核算（未以合并報(bào)表反映）關(guān)系的，過渡期間，國有資本經(jīng)營收益由各自（各級(jí)企業(yè)）自行進(jìn)行申報(bào)及繳付。
第十條 收繳管理與違規(guī)處理。
（一）企業(yè)必須將應(yīng)繳資金在規(guī)定時(shí)間內(nèi)足額上繳到指定專戶。
（二）區(qū)國資局督促企業(yè)將應(yīng)收繳的資金100%上繳，并負(fù)責(zé)將收繳的企業(yè)國有資本收益全部上繳到區(qū)財(cái)政賬戶。
（三）對(duì)滯留、欠繳國有資本收益的企業(yè)、單位，區(qū)財(cái)政局和區(qū)國資局等國有資產(chǎn)監(jiān)管職能部門應(yīng)當(dāng)查明原因，采取措施予以催收，并將因滯留、欠繳國有資本經(jīng)營收益而產(chǎn)生的利息收入，一并上繳國庫。
（四）各項(xiàng)國有資本經(jīng)營收益的減收、免收或緩收，必須按照有關(guān)法律、法規(guī)及區(qū)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，任何單位或個(gè)人不得擅自決定減收、免收或者緩收國有資本經(jīng)營收益。
（五）本細(xì)則要求應(yīng)當(dāng)上繳國有資本經(jīng)營收益的企業(yè)、單位，如有拖欠、挪用、截留及私分國有資本行為的，按有關(guān)規(guī)定處理。
第四章 附則
第十一條 本細(xì)則由區(qū)國資局負(fù)責(zé)解釋和修改。
第十二條 各鎮(zhèn)政府（街道辦）可參照本細(xì)則，結(jié)合實(shí)際，制定鎮(zhèn)級(jí)國有企業(yè)國有資本經(jīng)營收益收繳管理工作細(xì)則。
第十三條 本細(xì)則自發(fā)文之日起施行。
附件：1.企業(yè)國有資本經(jīng)營收益（應(yīng)交利潤）申報(bào)表
2.企業(yè)國有資本經(jīng)營收益（國有股股息、紅利）申報(bào)表
3.企業(yè)國有資本經(jīng)營收益（國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）申報(bào)表
4.企業(yè)國有資本經(jīng)營收益（企業(yè)清算收入）申報(bào)表
附件1：
企業(yè)國有資本經(jīng)營收益（應(yīng)交利潤）申報(bào)表
20XX年度
附件2：
企業(yè)國有資本經(jīng)營收益（國有股股息、紅利）申報(bào)表
20XX年度
附件3：
企業(yè)國有資本經(jīng)營收益（國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）申報(bào)表
20XX年度
附件4：
企業(yè)國有資本經(jīng)營收益（企業(yè)清算收入）申報(bào)表
20XX年度
政策解讀：《佛山市高明區(qū)區(qū)屬國有企業(yè)國有資本經(jīng)營收益收繳管理工作細(xì)則》的政策解讀